Решение суда о взыскании обязательных платежей № 2а-1047/2017 ~ М-6519/2016

Дело № 2а-1047/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2017 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Захаровой О.В.,

при секретаре Власовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ИФНС России по Советскому району г.Челябинска к Останину К.Э. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Светскому району г.Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Советскому району г.Челябинска) обратилась в районный суд с исковым заявлением к Останину К.Э. о взыскании с последнего недоимки по налогу на имущество физических лиц за д.м.г. в размере 10145 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 6966,83 руб. за период с д.м.г. по д.м.г., недоимки по земельному налогу за д.м.г. в размере 207,76 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 42,30 руб. за период с д.м.г. по д.м.г..

В дальнейшем представителем истца, в пределах своих полномочий, указанных в доверенности, заявленные требования уточнены, и ИФНС России по Советскому району г.Челябинска заявлены требования только о взыскании с Останина К.Э. пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период с д.м.г. по д.м.г. в сумме 6227,89 руб., пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с д.м.г. по д.м.г. в сумме 42,30 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Останин К.Э. является собственником 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: ****. У ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за период д.м.г., частично уплаченная с нарушением установленного срока оплаты налога, частично предъявлена налоговым органом к принудительному взысканию. Налог за д.м.г. до настоящего времени не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога за период с д.м.г. по д.м.г. начислена пеня, размер которой составил 6227,89 руб. Кроме того, Останин К.Э. имеет в собственности 1/2 долю земельный участок, расположенный по адресу: ****. Задолженность ответчика по земельному налогу за д.м.г. составила 411 руб., которая уплачена частично в размере 203,24 руб. Также Останину К.Э. произведен перерасчет земельного налога за д.м.г., задолженность по уплате земельного налога за указанный период также оплачена не в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога за период с д.м.г. по д.м.г. начислена пеня, размер которой составил 42,30 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Челябинска Усова А.В. в судебном заседании заявленные уточненные требования поддержала по основаниям, изложенным в уточненном административном исковом заявлении.

Административный ответчик Останин К.Э. в судебном заседании пояснил, что задолженность по налогам за д.м.г. была им оплачена д.м.г., и он не нарушал срок уплаты налогов, поскольку считает, что обязан был его уплатить до конца года, что и сделал. Оснований для начисления пени по уплате налогов нет.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, учитывая пояснения административного ответчика, данные ранее при рассмотрения дела, приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что Останин К.Э. является собственником 1/2 доли недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу ****. Налоговая база для указанного объекта в д.м.г. составила 2898 291 руб.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (действующим на момент возникновения обязанности по уплате налога), плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются, в частности, квартира, жилой дом, гараж. Уплата налога производится плательщиком на основании налогового уведомления, вручаемого ему налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

На основании ст. 5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в д.м.г. производилась не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статьей 2 Решения Челябинской Городской Думы от 25.10.2005 г. №7/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» (в редакции Решения Челябинской Городской Думы четвертого созыва от 30.03.2010 № 12/16), (действующим на момент возникновения обязанности по уплате налога), установлено, что ставка налога на строения, помещения и сооружения жилого назначения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 000 рублей до 1500000 рублей (включительно) составляет 0,7 %. (поскольку ответчик является собственником 1/2 доли недвижимого имущества).

Поскольку на имя ответчика на указанный период в д.м.г. зарегистрирована доля на жилой дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то он является плательщиком налога на имущество физических лиц, и обязан уплачивать указнный налог в соответствующий бюджет.

Согласно расчету, представленному истцом, и подтвержденному налоговым уведомлением № от д.м.г., налог на имущество ответчика за д.м.г. составляет 10145 руб. Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится. Налог на имущество физических лиц за д.м.г., согласно представленной ответчиком платежной квитанции оплачен д.м.г..

Кроме того, в судебном заседании установлено, что Останин К.Э. в д.м.г. являлся собственником 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу: ****. Налоговая база для указанного объекта в д.м.г. составила 548 208 руб.

Кроме того, в налоговом уведомлении № от д.м.г. Останину К.Э. произведен перерасчет земельного налога за д.м.г., с указанием суммы налога и налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.3 ч. 5 Решения Челябинской городской Думы от 22.11.2005 г. № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска» (действующему на момент возникновения правоотношений), налогоплательщики уплачивают земельный налог в порядке, установленном статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

В соответствии с п.1,2 ст. 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п.3 п.1, п.п.1 п.4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) в 2014 г. налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в д.м.г. зарегистрирована доля на земельный участок, являющийся объектом налогообложения земельным налогом, то он является плательщиком земельного налога, и обязан уплачивать земельный налог в соответствующий бюджет.

Согласно расчету, представленному истцом, и подтвержденному налоговым уведомлением № от д.м.г., налог на имущество ответчика за д.м.г. составляет 866,85 руб. Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится. Налог на имущество физических лиц за д.м.г. в указанной в налоговом уведомлении сумме, согласно представленной ответчиком платежной квитанции оплачен д.м.г..

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отличие от налогового уведомления согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По состоянию на д.м.г. ответчику направлено требование № с предложением в срок до д.м.г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 д.м.г. и земельный налог за д.м.г. и пени в добровольном порядке.

Указанные требования налогового органа ответчиком в добровольном порядке исполнены частично, в части оплаты суммы налогов, требования об уплате пени за нарушение срока уплаты налогов, ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Судебный приказ от д.м.г. №, вынесенный мировым судьей судебного участка № Советского района г.Челябинская о взыскании с Останина К.Э. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска недоимок по налогу на имущество физических лиц в размере 10145 руб., пени в сумме 6966,83 руб., по земельному налогу в размере 207,76 руб., пени в сумме 42,30 руб., отменен д.м.г. определением мирового судьи судебного участка № Советского района г.Челябинска.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом к административному исковому заявлению, с учетом уточнений, представлены расчеты заявленных ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6227,89 руб. (5993,71 руб.+234,18 руб.) с указанием периодов взыскания с д.м.г. г. по д.м.г. на сумму недоимки – 67269,43 руб., с д.м.г. по д.м.г. на сумму недоимки – 77414,43 руб. Заявленный размер пени за указанный период рассчитан на недоимки, возникшие у налогоплательщика по транспортному налогу за д.м.г.

Кроме того, из предоставленного расчета пени по земельному налогу следует, что пени, заявленные ко взысканию по земельному налогу в общей сумме 42,30 руб. (20,20 руб.+18,85 руб.+3,25 руб.) с указанием периодов взыскания с д.м.г. по д.м.г. на сумму недоимки – 207,76 руб., с д.м.г. по д.м.г. на сумму недоимки – 207,76 руб., с д.м.г. по д.м.г. на сумму недоимки – 1074,61 руб. Заявленный размер пени за указанный период рассчитан на недоимки, возникшие у налогоплательщика по транспортному налогу за д.м.г.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, судебным приказом от д.м.г. № взыскан налог на имущество физических лиц в сумме 38814,04 руб. и соответствующие пени за д.м.г. Судебным приказом от д.м.г. № взысканы налог на имущество физических лиц в сумме 14 581 руб. и пени по земельному налогу за д.м.г. Налог на имущество физических лиц за д.м.г. по сроку уплаты д.м.г., уплачен ответчиком д.м.г. Судебным приказом от д.м.г. № взыскан налог на имущество физических лиц в сумме 10144,72 и соответствующие пени за д.м.г. Налог на имущество физических лиц за д.м.г. по сроку уплаты д.м.г., уплачен д.м.г. Налог на имущество физических лиц за д.м.г. и земельный налог за д.м.г. по сроку уплаты д.м.г., уплачены ответчиком д.м.г. Кроме того, в период д.м.г. земельный налог ответчиком уплачивался не в полном объеме, а в размере 203,24 руб.

Как установлено в судебном заседании, Останин К.Э. в период с д.м.г. по д.м.г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в период с д.м.г. по д.м.г. также являлся налогоплательщиком земельного налога, и у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, которая своевременно не исполнена.

Таким образом, учитывая исковые требования и уточнения административного истца, и приведенные выше правовые нормы, пени по налогу на имущество физических лиц за д.м.г., учитывая приведенные выше положения и представленные расчеты за период с д.м.г. по д.м.г., составили – 5993,71 руб. ((67269,43*324*0,000275)+(77414,43*11*0,000275)); по земельному налогу д.м.г. за период с д.м.г. по д.м.г. составили 42,30 руб. ((207,76*354*0,000275)+(207,76*330*0,000275)+(1074,61*11*0,000275)), которые судом под сомнение не ставятся.

Начисленные пени по налогам Останиным К.Э. не уплачены.

Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Случаи, когда пени не начисляются, прямо предусмотрены законодательством.

Обязанность по уплате пени по налогам налогоплательщиком на дату подачи административного искового заявления в суд, то есть на д.м.г. не исполнена.

Срок обращения с заявленными требованиями в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС, административным истцом соблюден.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов.

При указанных обстоятельствах, с Останина К.Э. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска подлежат взысканию пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период с д.м.г. по д.м.г. в сумме 6227,89 руб., пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с д.м.г. по д.м.г. в сумме 42,30 руб.

Доводы административного ответчика о том, что обязанность по уплате налога наступает не ранее даты получения налогового уведомления, основаны на неверном толковании действующих норм права, поскольку обязанность по уплате налогов, срок и порядок уплаты налогов устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налоговое уведомление, направляемое налогоплательщикам носит информационный характер, и содержит информацию о размере начисляемых налогов и сроке уплаты начисленных налогов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290 КАСРФ, суд

РЕШИЛ

Требования административного истца ИФНС России по Советскому району г Челябинска к Останину К.Э. о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Останина К.Э. в пользу ИФНС России по Советскому району г Челябинска пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период с д.м.г. по д.м.г. в сумме 6227,89 руб., пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с д.м.г. по д.м.г. в сумме 42,30 руб., всего в размере 6270 рублей 19 копеек.

Взыскать с Останина К.Э. государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей, путем зачисления в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.В.Захарова