Решение суда о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения № 2-1649/2017 ~ М-1589/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2017 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самаркой области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В.,

при секретаре Зюзляевой А.М.,

с участием представителя истца МИ ФНС России №19 по Самарской области Алимовой Ю.Н. по доверенности, ответчика Евтушенко А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1649/2017 года по иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Евтушенко Александру Викторовичу о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к Евтушенко А.В. о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения, мотивируя свои требования тем, что Евтушенко А.В. не обосновано воспользовался правом на получение имущественного вычета предусмотренный ст. 220 НК РФ в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета. Согласно п. 1 договора № ... от ... года целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного кредита и (или) погашения обязательств по ипотечному кредиту Евтушенко А.В. предоставляется с соответствии со ст. 14 Федерального закона целевой жилищный займ за счет накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих. В соответствии с п. 4 указанного договора жилое помещение приобретается с использованием целевого жилищного займа и ипотечного кредита, предоставленного ЗАО Банком ВТБ 24 по кредитному договору от ... г. № ... и считается находящимся одновременно в залоге у Кредитора и у Заемщика с даты государственной регистрации права собственности на жилое помещение. В ... году Евтушенко А.В. обратился в ОО «Тольяттинский» филиал №... Банк ВТБ 24 (ЗАО), для заключения кредитного договора от ... года ..., в соответствии с которым, «Тольяттинский» филиал № ... Банк ВТБ 24 (ЗАО), заключил кредитный договор с Евтушенко А.В., предоставив кредит в размере ... рублей со сроком на ... месяцев, считая от даты фактического предоставления кредита. Как следует из пункта 3.1 кредитного договора № ... от ... кредит предоставляется на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ...., общей площадью ... кв. м., состоящей из ...-х комнат, расположенной на ...-ом этаже дома (квартира стоимостью ... руб.). В соответствии с п. 4.1 Договора, кредит предоставляется Заемщику в безналичной форме путем перечисления всей суммы кредита на Текущий счет №..., не позднее ...-х рабочих дней. При этом, обязательным условием является предоставление Заемщиком Kpeдитору оригинала правоустанавливающих документов, подтверждающих приобретение указанной в п. 7.1 Договора квартиры в собственность, а именно договора купли-продажи квартиры с использованием кредитных средств и средств целевого жилищного займа с отметками Регистрирующего органа о государственной регистрации перехода права собственности Участнику НИС и копии Свидетельства о государственной регистрации права собственности Заемщику на данную квартиру. В соответствии с п. 7.1 Договора, кредит предоставляется Заемщику не ранее предоставления Заемщиком Кредитору оригинала договора целевого жилищного заключенного между Заемщиком, как участником НИС, и Уполномоченным федеральным органом, а также копии документа, подтверждающие поступление средств целевого жили займа на счет ЦЗЖ Заемщика разницы между стоимостью квартиры в сумме предоставляемого кредита в размере ...., в том числе: средств целевого жилищного займа, предоставляемого Уполномоченным федеральным органом по Договору целевого жилищного займа в качестве первоначального взноса в размере ... рублей и предоставления документа, подтверждающего получение продавцом указанных денежных средств. Согласно ответу от ... года исходящий № ... ФГКУ «Росвоенипотека» установлено, что из средств федерального бюджета по состоянию на ... г. Евтушенко А.В. была перечислена сумма ... руб. в том числе: первоначальный взнос в размере... руб., на основании договора № ... от ... года; денежные средства для уплаты суммы основного долга и уплаты процентов по ипотечному договору № ... от ... года в размере ... руб. Евтушенко А.В. приобрел право собственности на квартиру за счет средств Федерального бюджета предоставленного Федеральным государственным казенным учреждением «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих». Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета согласно разделу 6 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц составила за ... год в сумме 107 894,00 руб. Евтушенко А.В. не обосновано воспользовался правом на получение имущественного вычета, в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат предоставленных из средств федерального бюджета. Межрайонная ИФНС № 19 по Самарской области сумму излишне удержанного НДФЛ возвратила на лицевой счет налогоплательщика на основании решения № ... от ... года в сумме 107 894,00 руб. Таким образом, Евтушенко А.В. не обосновано вернул из бюджета налог на доходы физических лиц за ... г. в размере 107 894,00 руб. Истец просит, с учетом уточнения требований, взыскать с Евтушенко Александра Викторовича в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения по НДФЛ в размере 107 894,00 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области Алимова Ю.Н. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения, аналогичные установочной части решения. В виду того, что Евтушенко А.В. не предоставил в налоговый орган кредитный договор, специалисты не смогли проверить на какие средства ответчиком была приобретена квартира, и было принято решение о возврате налога на доходы физических лиц в размере 107894 рубля. После проведения камеральной проверки было установлено, что данное решение было принято ошибочно и предложено ответчику вернуть незаконно полученные денежные средства, однако он отказался.

Ответчик Евтушенко А.В. в судебном заседании исковые требования не признал, дал пояснения, изложенные в письменном возражении на исковое заявление, приложенном в материалы дела, пояснив, что действительно квартира по адресу: ...., приобретена им за счет средств федерального бюджета. После приобретения недвижимого имущества он обратился с необходимым пакетом документов в налоговый орган, для получения налогового вычета Решением налогового органа налоговый вычет был ему возвращен, до настоящего времени данное решение не отменено, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении заявленных требований. Полагает, что имеет место вина налоговой инспекции и он не должен нести за это ответственности.

Представитель третьего лица ФГКУ «Росвоенипотека» в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. Суд с учетом мнения явившихся лиц считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя третьего лица.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности приходит к следующему:

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пп. 3 п. 1, ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей (п. 3, ст. 220 НК РФ).

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейщм на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате представления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнаты в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ... года «Тольяттинский» филиал № ... Банк ВТБ 24 (ЗАО), заключил с Евтушенко А.В., являющимся участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, кредитный договор № ..., в соответствии с которым, предоставил Евтушенко А.В. кредит в размере ... рублей со сроком на ... месяцев с даты предоставления кредита для приобретения в индивидуальную собственность заемщика предмета ипотеки - квартиры, расположенной по адресу: ...., общей площадью ... кв. м., жилой площадью ... кв.м., состоящей из ...-х комнат, стоимостью ... руб. (л.д.30-54).

... года Федеральное государственное казенное учреждение «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» и участник накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, обеспечивающее функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих и реализацию Министерством обороны Российской Федерации функций уполномоченного федерального органа исполнительной власти в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» и Евтушенко А.В. заключили договор № ... целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного кредита и (или) погашения обязательств по ипотечному кредиту, согласно которому, Евтушенко А.В. предоставлен целевой жилищный займ за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете заемщика, в размере ... рублей для уплаты первоначального взноса в целях приобретения жилого помещения (квартиры) по договору купли-продажи в собственность заемщика с использованием ипотечного кредита по кредитному договору № ... от ... года, выданному Банк ВТБ 24 (ЗАО), находящегося по адресу: ...., общей площадью ... кв. м., состоящей из ...-х комнат, находящегося на ...-ом этаже дома, договорной стоимостью ... руб. (л.д.96)

На основании ч. 1. ст. 15 Федерального закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" погашение целевого жилищного займа осуществляется уполномоченным федеральным органом при возникновении у получившего целевой жилищный заем участника накопительно-ипотечной системы оснований, указанных в статье 10 настоящего Федерального закона, а также в случаях, указанных в статье 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ответу от ... года исходящий № ... ФГКУ «Росвоенипотека» установлено, что из средств федерального бюджета по состоянию на ... года за счет средств федерального бюджета, сформированных на именных накопительных счетах, для приобретения жилых помещений в рамках НИС (уплата первоначального взноса и погашение обязательств по ипотечному кредиту) ФПСУ «Росвоенипотека» предоставлен целевой жилищный займ Евтушенко А.В. в размере ... руб. (первоначальный взнос в размере ... руб., на основании договора № ... от ... года, и денежные средства для уплаты суммы основного долга и уплаты процентов по ипотечному договору № ... от ... года). В дальнейшем участнику НИС ФГКУ «Росвоенипотека» продолжит предоставление ЦЖЗ для погашения обязательств по их ипотечному кредиту (основной долг и проценты) путем ежемесячного перечисления денежных средств в размере ... годового накопительного взноса на одного участника НИС, устанавливаемого ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. На ... год месячный накопительный взнос на одного участника НИС установлен в размере ... рублей.

Из п. 2.1 договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств и средств целевого жилищного займа от ... года следует, что оплата Объекта недвижимости покупателем продавцу производится в следующем порядке: сумма в размере ... рубля выплачивается покупателем продавцу за счет собственных средств до предоставления Кредита, что оформляя распиской продавца; окончательный расчет между покупателем и продавцом производится путем уплаты покупателем продавцу денежных средств в общей сумме, равной ... рублей, путем перечисления покупателем продавцу в безналичном порядке на банковский счет С. № ..., открытый у кредитора в ОО «Тольяттинский» филиала № ... ВТБ 24 (ЗАО), за счет: средств целевого жилищного займа, предоставленного УФО в сумме ... рублей; средств предоставленного кредитором Кредита по Кредитному договору в сумме ... рублей, в течение ... (Двух) рабочих дней с даты государственной регистрации перехода га собственности по Договору на Объект недвижимости к покупателю и ипотеки в силу закона в пользу кредитора и в пользу Российской Федерации в лице УФО. Предоставление Кредита производится кредитором в течение ... (Двух) рабочих дней, считая с даты предоставления кредитору последнего из документов, перечисленных в п.п. 2.1.2.1 – 2.1.2.8 указанного договора (л.д. 93-95).

Следовательно, Евтушенко А.В. приобрел право собственности на недвижимое имущество (квартиру) за счет средств Федерального бюджета, предоставленных Федеральным государственным казенным учреждением «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих», указанные обстоятельства не оспариваются ответчиком.

В соответствии с п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Евтушенко А.В. был заявлен имущественный налоговый вычет за ... год (л.д. 139-140).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, согласно разделу 6 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, составила за ... год в сумме 107 894,00 руб.

В нарушении пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 220 НК РФ Евтушенко А.В. не обосновано воспользовался правом на получение имущественного вычета, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат предоставленных из средств федерального бюджета.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Евтушенко А.В. необоснованно заявил в качестве имущественного вычета расходы на приобретение объекта недвижимости, так как фактически спорная квартира приобретена из средств федерального бюджета, следовательно, имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости, в ... г. в размере ...., заявлен Евтушенко А.В. неправомерно.

Имущественный налоговый вычет при приобретении налогоплательщиком-военнослужащим в собственность квартиры может быть применен только к сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за счет собственных средств, т.е. к сумме ... рубля.

На основании решения № ... от ... года Межрайонной ИФНС № 19 по Самарской области сумма излишне удержанного НДФЛ в размере 107 894,00 руб. была возращена на лицевой счет налогоплательщика Евтушенко А.В. (л.д. 6-6 оборот).

Данное нарушение подтверждается актом налоговой проверки № ... от ... г., согласно которому у Евтушенко А.В. выявлена недоимка по налогу за ... год в размере 107894,00 руб. (л.д. 122-129).

Решением № ... ... г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения (п. 3.1), направленным ответчику заказным почтовым отправлением ... г., истец предложил Евтушенко А.В. уплатить указанную в п. 3 данного решения недоимку (л.д. 7-11 оборот). Налогоплательщиком указанное требование оставлено без исполнения.

Исходя из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Из указанной нормы следует, что основанием возникновения обязательства из неосновательного обогащения является юридический состав, образуемый совокупностью следующих элементов: обогащение приобретателя, выразившееся в увеличении его имущества либо сохранении им имущества, которое по законному основанию он должен утратить; обогащение является неосновательным, то есть происходит без оснований, установленных законом, иными правовыми актами или сделкой; обогащение приобретателя имеет место за счет потерпевшего.

В данном случае под неосновательностью приобретения следует понимать отсутствие оснований у ответчика для получения налогового вычета в сумме 107 894,00 рублей, следовательно, у ответчика возникло неосновательное обогащение в виде сбережения указанных денежных средств.

Учитывая вышеизложенное, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу ст. 103 ГПК РФ издержки, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи, с чем государственная пошлина в размере 3357,88 рублей полежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194–199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с Евтушенко Александра Викторовича в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения по НДФЛ в размере 107 894 рублей.

Взыскать с Евтушенко Александра Викторовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 357,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Комсомольский районный суд г.Тольятти Самарской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 октября 2017 года.

Судья Н.В. Мыльникова