Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ № 1-8/2017 (1-55/2016; 1-434/2015;) | Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Дело №

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону 17 февраля 2017 года

    Судья Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону Шумеев С.А. единолично

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г. Ростова-на-Дону Смирягиной И.В., подсудимого Чабан И.В., защитника-адвоката Краснощекова Д.М.,

при секретаре Бурба С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Чабан И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> проживающего <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «Б» УК РФ,-

УСТАНОВИЛ:

    Гр. Чабан И.В. обвиняется в том, что он являлся единственным учредителем с долей уставного капитала 100%, а также на основании решения единственного учредителя и участника общества с ограниченной ответственностью ООО "<данные изъяты>" № 1 от 20.07.2011 в период с 20.07.2011 по 01.08.2012 и на основании решения участника общества с ограниченной ответственностью ООО "<данные изъяты>" № 3 от 01.08.2012 и приказа директора ООО "<данные изъяты>" № 5-К от 01.08.2012 являлся директором ООО "<данные изъяты>", которое с 20.07.2011 и до 12.03.2012 располагалось по адресу: <адрес>, с 12.03.2012 и до 30.11.2012 располагалось по адресу: <адрес>, с 30.11.2012 и до настоящего времени располагается по адресу: <адрес>, где зарегистрировано и постановлено на налоговый учет 05.08.2011 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону) ОГРН № с присвоением КПП № и ИНН №. В соответствии со ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года (с учетом изменений и дополнений), и ст. 23 ч. 1 п. 4 Налогового Кодекса (НК) РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) Чабан И.В. являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета в организации, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, за ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за ведение книги покупок и книги продаж, за составление и подписание бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>». В период с 30.08.2013 по 22.04.2014 ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону была проведена выездная налоговая проверка ООО «<данные изъяты>» ИНН №, по результатам которой составлен акт №04-06/32 от 14.05.2014. По результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону вынесено решение №04-06/28 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2014. ООО «<данные изъяты>» не согласившись с Решением №04-06/28 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2014 подало 27.08.2014 апелляционную жалобу в УФНС России по Ростовской области. УФНС России по Ростовской области по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика вынесло Решение №<данные изъяты> от 18.10.2014, согласно которому, Решение ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону № 04-06/28 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2014 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1 143 024 руб., необоснованного начисления штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 228 605 руб., необоснованного начисления пени в сумме 165 024 руб. отменено, в остальной части решение №04-06/28 от 30.06.2014 оставлено без изменений. Во исполнение решения №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2014 ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону 15.08.2014 в адрес ООО «<данные изъяты>» было направлено требование №№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.08.2014 в срок до 04.09.2014, которое до настоящего времени не исполнено. Вступившим в законную силу решением №04-06/28 о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2014 были установлены нарушения налогового законодательства РФ, которые повлекли неуплату ООО «<данные изъяты>» налога на добавленную стоимость в бюджетную систему РФ. В период с 2011 года по 2012 год ООО «<данные изъяты>» осуществляло оптовую торговлю рыбой, морепродуктами и рыбными консервами, а также дополнительно осуществляло торговлю автотранспортными средствами. Чабан И.В., являясь директором ООО «<данные изъяты>», находясь в <адрес>, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, решил использовать незаконную финансовую схему, направленную на уклонение ООО «<данные изъяты>» от уплаты налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 ч. 1 п.1 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 174 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года обязано было представлять в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» зная об этой обязанности, и имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в неустановленное время, но не позднее 20.01.2012 находясь в г. Ростове-на-Дону, в нарушение ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173 НК РФ, зная о необходимости уплаты налога составил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2011 года включив в нее заведомо ложные сведения. Тем самым Чабан И.В. достоверно зная об отсутствии в 4-м квартале 2011 года финансово-хозяйственных взаимоотношений с "организацией однодневкой" ООО "Мегалон" используя первичные бухгалтерские документы для создания видимости проводимых операций, в нарушение ст. 169 и п. 1 ст. 171 НК РФ внес в уточненную налоговую декларацию по НДС за 4-й квартал 2011 года заведомо ложные сведения, заключающиеся в необоснованном предъявлении к вычету НДС в 4-м квартале 2011 года по поставщику ООО "Мегалон" ИНН № на сумму 7 420 248 руб., по сроку уплаты 3 равными долями не позднее - 23.01.2012, 20.02.2012 и 20.03.2012. Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, подписал указанную уточненную налоговую декларацию и представил её в электронном виде через представителя Свидетель №1, действующую на основании доверенности № 141 от 20.10.2011 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по адресу: г. Ростов-на-Дону, пер. Доломановский, д. 70/4. Поступившая 11.03.2013 в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2011 года, зарегистрирована под регистрационным номером № 19881543. Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» в неустановленное время, но не позднее 20.04.2012, находясь в г. Ростове-на-Дону, в нарушение ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173 НК РФ, зная о необходимости уплаты налога за 1-й квартал 2012 года, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2012 года включив в нее заведомо ложные сведения. Тем самым Чабан И.В. достоверно зная об отсутствии в 1-м квартале 2012 года счетов-фактур, товарных накладных, в нарушение ст. 169 и п. 1 ст. 171 НК РФ внес в налоговую декларацию за указанный период заведомо ложные сведения, заключающиеся в необоснованном предъявлении к вычету НДС в сумме 724 255 руб., по сроку уплаты 3 равными долями не позднее - 20.04.2012, 20.05.2012 и 20.06.2012. Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, подписал указанную налоговую декларацию и представил её в электронном виде через представителя Свидетель №1, действующую на основании доверенности № 141 от 20.10.2011 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по адресу: г. Ростов-на-Дону, пер. Доломановский, д. 70/4. Поступившая 20.04.2012 в налоговый орган налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2012 года, зарегистрирована под регистрационным номером № №. Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» в неустановленное время, но не позднее 20.07.2012, находясь в г. Ростове-на-Дону, в нарушение ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173 НК РФ, зная о необходимости уплаты налога за 2-й квартал 2012 года, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2012 года включив в нее заведомо ложные сведения. Тем самым Чабан И.В. достоверно зная об отсутствии в 2-м квартале 2012 года счетов-фактур, товарных накладных, в нарушение ст. 169 и п. 1 ст. 171 НК РФ внес в налоговую декларацию за указанный период заведомо ложные сведения, заключающиеся в необоснованном предъявлении к вычету НДС в сумме 1 231 114 руб., по сроку уплаты 3 равными долями не позднее - 20.07.2012, 20.08.2012 и 20.09.2012. Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, подписал указанную налоговую декларацию и представил её в электронном виде через представителя Свидетель №1, действующую на основании доверенности № 141 от 20.10.2011 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по адресу: г. Ростов-на-Дону, пер. Доломановский, д. 70/4. Поступившая 20.07.2012 в налоговый орган налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2012 года, зарегистрирована под регистрационным номером № 18771258. Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» в неустановленное время, но не позднее 21.01.2013, находясь в г. Ростове-на-Дону, в нарушение ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173 НК РФ, зная о необходимости уплаты налога за 4-й квартал 2012 года, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2012 года включив в нее заведомо ложные сведения. Тем самым Чабан И.В. достоверно зная об отсутствии в 4-м квартале 2012 года счетов-фактур, товарных накладных, в нарушение ст. 169 и п. 1 ст. 171 НК РФ внес в налоговую декларацию за указанный период заведомо ложные сведения, заключающиеся в необоснованном предъявлении к вычету НДС в сумме 7 504 381 руб., по сроку уплаты 3 равными долями не позднее - 20.01.2013, 20.02.2013 и 20.03.2013. Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>» продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, подписал указанную налоговую декларацию и представил её на бумажном носителе в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по адресу: г. Ростов-на-Дону, пер. Доломановский, д. 70/4. Поступившая 29.01.2013 в налоговый орган налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2012 года, зарегистрирована под регистрационным номером № 19715948. Всего, в период с 01.10.2011 по 20.03.2013 Чабан И.В. действуя от имени директора ООО «<данные изъяты>», находясь в г. Ростове-на-Дону, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за 4-й квартал 2011 года, за 1-й квартал 2012 года, за 2-й квартал 2012 года, за 4-й квартал 2012 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет на общую сумму 16 879 997 руб., что является особо крупным размером, при этом доля не уплаченных ООО «<данные изъяты>» налогов за период с 2011-2013 год составляет 94,9 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджет в указанный период времени. Нарушения по данному виду налогов произошло ввиду нарушения ст.ст. 166, 167, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ. В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. То есть Чабан И.В. обвиняется в том, что он совершил преступление, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию или такие иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

    Исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе и заключением специалиста № 59 от 15 февраля 2017 года установлено, что сумма не уплаченных ООО «МайонРосс» налогов составляет 10 589 711, 87 рублей, при этом доля не уплаченных ООО «<данные изъяты>» налогов за период с 2011-2013 год составляет 94,9 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>» в бюджет в указанный период времени.

Органами предварительного следствия содеянное Чабан И.В. квалифицировано по ст. 199 ч. 2 п. «б» УК РФ (в редакции Федерального закона от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ) как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию или такие иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Федеральным законом № 325-ФЗ от 3 июля 2016 года сумма неуплаченных налогов в размере 10 589 711, 87 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, если при этом доля неуплаченных налогов превышает 25 процентов, подлежащих уплате сумм налогов отнесена к крупному размеру и не является особо крупным размером.

В соответствии с требованиями ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

В связи с изложенным требования Федерального закона № 325-ФЗ от 3 июля 2016 года подлежат применению к подсудимому Чабану И.В. и содеянное Чабаном И.В. подлежит переквалификации со ст. 199 ч. 2 п. «Б» УК РФ на ст. 199 ч. 1 УК РФ как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию или такие иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. (В редакции Федерального закона от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ)

В судебном заседании подсудимый Чабан И.В. ходатайствует переквалифицировать содеянное им со ст. 199 ч. 2 п. «Б» УК РФ на ст. 199 ч. 1 УК РФ и прекратить уголовное дело в отношении него на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ- в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Защитник адвокат Краснощеков Д.М. ходатайствует переквалифицировать содеянное его подзащитным гр. Чабан И.В. со ст. 199 ч. 2 п. «Б» УК РФ на ст. 199 ч. 1 УК РФ и прекратить уголовное дело в отношении гр. Чабан И.В. на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ- в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель –помощник прокурора Ленинского района г. Ростова-на-Дону Смирягина И.В. ходатайствует переквалифицировать содеянное подсудимым гр. Чабан И.В. со ст. 199 ч. 2 п. «Б» УК РФ на ст. 199 ч. 1 УК РФ и прекратить уголовное дело в отношении гр. Чабан И.В. на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ- в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Исследовав представленные в суд доказательства суд квалифицирует содеянное гр. Чабан И.В. по ст. 199 ч. 1 УК РФ как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию или такие иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. (В редакции Федерального закона от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ)

Ходатайство о прекращении уголовного дела на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ- в связи с истечением сроков давности уголовного преследования подлежит удовлетворению по следующим основаниям: В соответствии с требованиями ст. 15 ч. 3 УК РФ преступление, предусмотренное ст. 199 ч. 1 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести. В соответствии с требованиями ст. 78 ч. 1 п. «А» УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. На момент заявления ходатайства о прекращении уголовного дела со дня совершения гр. Чабан И.В. деяния, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ истекли более 2 лет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 24 ч. 1 п. 3, 254, 256 УПК РФ.-

ПОСТАНОВИЛ

    Содеянное гр. Чабан И.В. по уклонению от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>», за 4-й квартал 2011 года, за 1-й квартал 2012 года, за 2-й квартал 2012 года, за 4-й квартал 2012 года переквалифицировать со ст. 199 ч. 2 п. «Б» УК РФ на ст. 199 ч. 1 УК РФ (В редакции Федерального закона от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ).

    Уголовное дело и уголовное преследование в отношении гр. Чабан И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> по обвинению его в совершении уклонения от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>», за 4-й квартал 2011 года, за 1-й квартал 2012 года, за 2-й квартал 2012 года, за 4-й квартал 2012 года, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ прекратить на основании ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения Чабан И.В. до вступления постановления в законную силу оставить прежней-подписку о невыезде и надлежащем поведении, по вступлению постановления в законную силу –отменить.

Вещественные доказательства – документы, изъятые в ходе производства выемки 14.09.2015 г. в ПАО «Бинбанк» г. Ростова-на-Дону, документы, изъятые в ходе производства выемки в МИФНС №25 по Ростовской области 07.10.2015 г., документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ, выписки по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» № в Ростовском филиале ТКБ БАНК ПАО, движения денежных средств по расчетному счету № ООО «Мегалон» в «Ростовский» филиал ПАО Банк ЗЕНИТ, сведений о движении денежных средств по расчетному счету № ООО «Мегалон» в Южном филиале ПАО «Промсвязьбанк», движения по расчетному счету № ООО «Мегалон» в КБ «ЛОКО-Банк» (АО), сведения о движении денежных средств по расчетному счету № ООО «Мегалон» в ПАО «МДМ Банк», сведения о движении денежных средств по расчетному счету № ООО «<данные изъяты>» в Ростовском филиале ООО «Внешпромбанк», сведения о движении денежных средств по расчетному счету № ООО «<данные изъяты>» в ПАО «БИНБАНК», сведения о движении денежных средств по расчетному счету №, №, № ООО «Мегалон» в НБ «ТРАСТ» (ПАО) в г. Ростов-на-Дону- хранящиеся в материалах уголовного дела на основании постановления следователя ( т. 7 л.д. 189-190) хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд города Ростова-на-Дону в течение 10 суток со дня его вынесения.

    Постановление отпечатано в совещательной комнате на ПК

Председательствующий:

    Судья

                                    С.А. Шумеев.